深圳收账公司​个人所得税申报准则构成要素世界比较

深圳收账公司个人所得税申报准则构成要素世界比较

 部分国家个人所得税申报准则构成要素相对科学和完善。经过对相关国家的个人所得税申报准则要素的剖析，有挑选地罗致其先进经验，可对完善我国个人所得税申报准则构成要素供给有利借鉴。

 （一）申报主体划分

 个人所得税申报主体是交税人还是扣缴责任人，取决于不同的申报准则。

 美国个人所得税选用预扣预缴及交税人自行申报的双向征收办法。用人单位对雇员有个人所得税的预扣预缴责任，但每个公民在交税年度完毕后必须向主管税务机关申报交税。美国的源泉扣缴准则对错累计性的，与德国、英国等国家实施累计性源泉扣缴的不同之处在于，美国的各期预扣税款没有关联性，各期算计的预扣款不一定等于年终实践应担负的税款。

 德国选用交税申报为主、源泉扣缴为辅的个人所得税征管办法，一般表现为用人单位按月预扣预缴，交税人按年汇算清缴。具体而言，用人单位每月为交税人预扣预缴个人所得税，并将其扣缴信息计入税卡。当一个交税年度完毕时，交税人应交税额由税务部分核算，并由交税人自行申报交税，预缴税款与年底实践应交税款的差额实施多退少补。

 在法国，个人所得税选用自行申报准则，实施分期（按月或按季）预付，年度完毕后进行归纳申报。

 日本选用归纳申报和源泉扣缴相结合的办法，即实施源泉征收法和申报征收法。适用源泉征收法的收入，一类能够由支付单位按比例代扣代缴，年底实施归纳申报；另一类进行源泉扣缴之后，不需要再进行年底归纳申报，比方利息所得、小额红利所得等。

 在荷兰，雇主按累进税率和累计扣缴法为雇员代扣代缴个人所得税。未实施源泉代扣代缴的部分，交税人需依据上一交税年度交税状况确定本年度分月预缴税款，在下一年的4月1日前提交交税申报表，并在全年应交税款中抵扣其平时预扣或预缴税额。

 （二）深圳收账公司交税单位挑选

 申报单位的不同划分将对交税人的行为带来不同影响。以个人、夫妻或家庭为申报单位，各国有着不同的规则。现在，实施个人申报制的有日本、加拿大、印度等，实施联合申报制或个人申报制与联合申报制相结合的有英国、美国、法国等大都兴旺国家。

 美国的个人所得税申报准则规则了5种不同的申报单位：独身申报、已婚独自申报、已婚联合申报、户主申报、抚育子女的单亲爸爸妈妈申报。相应的个人所得税税率表也分四类，但均是10%～35%的7级超额累进税率。交税人能够依据申报状态别离对应不同的标准抵减额、免税额等税收减免，挑选税负最轻的类别，交税申报身份一经确定不得随意更改。

 选用混合个人所得税制的法国，以家庭为交税单位进行征管。法国还采取了一种特别的交税申报准则，即所得分割准则。家庭总收入依据家庭总人数分红一定的比例，夫妻两边具有两个比例 , 未成年孩子能够具有半个比例，超越3个孩子的，超越的孩子能够得到一个比例，独身个人具有一个比例，最终适用所得税的累进税率申报交税。

 日本个人所得税虽然实施独自申报制，但是在进行费用扣除时充分考虑了家庭因素，包含爱人扣除、抚育扣除、社会稳妥费用扣除等。英国实施已婚夫妇能够自行挑选兼并交税或者独立交税的个人所得税征管准则，答应进行基础扣除、抚育扣除、劳作所得扣除、老年人扣除等，且扣除金额每年随物价指数进行调整。德国早在1958年即实施家庭交税申报准则。如今，在德国家庭中，夫妻两边能够挑选兼并交税或别离交税。

 （三）申报信息同享

 很多国家非常注重信息化手法的使用，使用信息化手法完成信息同享，进步交税申报功率。如德国完成了税务管理信息系统与劳作和社会保障系统、金融信贷稳妥系统的互联；美国国内收入局树立了与稳妥机构、银行等部分的信息同享数据库；澳大利亚完成了政府网站资源整合与信息同享。此外，德国、英国、日本、韩国等也都有各自的网上办税系统，都非常注重使用信息化手法做好交税申报作业。

 （四）申报激励与约束并行

 在个人所得税申报环节引进激励机制 , 不仅有利于推进交税申报准则的变革与创新 , 并且有助于引导交税人依法、诚信、自觉交税。

 美国首创个人所得税信誉准则，规则政府每年定时向交税人寄送一份个人所得税信誉值登记表，表中按照一定标准记录交税人的个人所得税信誉值。当信誉值超越40，59岁后该交税人可每月从国家领取1000多美元补助金；交税人因故残疾的，其爱人和孩子可别离每月领取700美元。 

 日本的交税申报有“蓝色申报”和“白色申报”两种办法。交税信誉高的人适用“蓝色申报”，该类交税人能够经过费用扣除、亏本补偿削减应交税所得额，进而享用一定税收优惠；交税信誉较低者适用“白色申报”，没有税收优惠。这种准则极大地进步了交税人的交税意识，削减了税款流失。

 批改申报准则首要是为交税人和税务机关供给纠正过错申报的机会。德国、法国、美国、日本等大部分国家都在交税人初度申报后设置批改环节。法国特别规则，关于主动批改申报的能够减轻70%的滞纳金。 

 自愿发表准则是一种临时性的税收豁免，意图是为了进步税收遵照度。大大都国家对自愿发表非法定项意图交税人减轻赏罚，然后进步税收征管功率。英国和澳大利亚经过立法办法推广自愿发表。英国的自愿发表准则首要针对显着以避税为意图的谋划，要求每一个具有这类特征的交税人定时向英国皇家税务与海关总署供给税务谋划触及客户的全部具体信息。澳大利亚树立离岸信息自愿发表准则，以取得外国银行掌握的本国居民的相关信息。美国展开典型的境外自愿发表项目，以促进世界税收遵照。这几个国家都展开了税务中介机构自愿发表项目，鼓舞中介机构在交税人申报前向税务机关自愿发表。跟着人员和资金流动进一步世界化，越来越多的国家选用了自愿发表准则。

 （五）申报服务优化

 跟着经济全球化的开展，税务管理逐步由强制导向转为服务导向。在此过程中，交税服务准则得以迅速开展，并逐步形成高效的交税服务体系。首要体现在以下两点：

1.高效便利的申报服务。美国因其灵活多样的申报办法、具体便利的辅助办法，最大程度地为交税人供给了高效便利的服务。除了常规的网络申报，还有便利的电话申报。交税人经过特定邮件发送交税代码、本年度税款申报表以及其他相关信息，然后电话承认申报。一般状况下，10分钟左右便能够完成当年的个人所得税申报。税务机关还依据交税人不同的申报状况、收入明细、费用扣除状况，给出多种核算应交税额的办法，交税人只需依据本身状况挑选即可，无须复杂核算，极端便利。韩国注重税务咨询，将分散的咨询部分整合，建立国家税务呼叫服务中心，经过网络、电话、信函、传真、窗口等办法快速为交税人免费供给各种涉税咨询服务，申报服务便利高效。

2.社会协作的申报服务。德国规则了强制署理准则，注重发挥交税人协会的作用；英国安排“税收志愿者行动”；美国建立助老咨询委员会；韩国的税务署理业非常兴旺。这些国家经过树立税务署理准则以及鼓舞多种中介机构、交税人协会积极参与的办法，使得交税服务具有社会化的效应。

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